Что такое траст и зачем он нужен

Kas yra Pasitikėjimas/TRESTAS ir kodėl jis reikalingas

Понятие, структура и разновидности трастов

Tresto samprata, struktūra ir rūšys

Траст (англ. Trust) - это эффективный инструмент налогового планирования,

защиты активов и их передачи по наследству.
Trestas (angl. Trust) yra veiksminga mokesčių planavimo, aktyvų apsaugos ir jų
perdavimo paveldėjimu priemonė.
Траст является порождением англо-саксонской правовой системы и клиентам из
Украины и других постсоветских стран понять механизм его действия оказывается
непросто. Поэтому у нас он используется незаслуженно редко.
Trestas yra anglosaksų teisinės sistemos produktas, o klientams iš Ukrainos ir kitų
posovietinių šalių nėra lengva suprasti jo veikimo mechanizmą. Todėl naudojamas nepelnytai
retai.
Основное заблуждение связано с тем, что траст воспринимается как юридическое
лицо, то есть некий специфический вид компании. На самом деле, траст - это особая
форма имущественных договорных отношений.
Pagrindinė klaidinga nuomonė yra ta, kad trestas yra suvokiamas kaip juridinis asmuo,
tai yra tam tikras specifinis įmonės tipas. Iš tikrųjų patikėjimas yra ypatinga turtinių sutartinių
santykių forma.

Структура траста
В процессе создания и дальнейшего функционирования траста обычно принимают
участие три основные стороны:
Kuriant ir toliau veikiant pasitikėjimui, paprastai dalyvauja trys pagrindinės šalys:
1. Учредитель (англ. Settlor) - это лицо, которое учреждает траст и передает в него
некоторые свои активы. После создания траста Учредитель полностью теряет контроль
над ним. Если Учредитель оставит за собой право изымать активы из траста, изменять
условия трастового договора или контролировать действия Доверительного
собственника, то такой траст может быть признан фиктивным.
1. Steigėjas (angl. Settlor) – asmuo, kuris įsteigia patikos fondą/trestą ir perleidžia į jį
dalį savo turto. Sukūrus pasitikėjimą, Steigėjas visiškai praranda jo kontrolę. Jei Steigėjas
išlaiko teisę atsiimti aktyvus iš patikos fondo ar pakeisti patikėjimo sutarties/tresto sąlygas arba
kontroliuoti patikėtinio veiksmus, toks patikėjimas gali būti laikomas fiktyviu.

2. Доверительный собственник (англ. Trustee) - это лицо, которое владеет и

управляет активами траста в пользу Бенефициара либо для достижения определенной
цели. Свои действия он осуществляет в соответствии с трастовым договором, а также
принципами морали, справедливости и деловой этики. Доверительный собственник не
имеет права получать прямую выгоду от активов траста. В качестве Доверительного
собственника чаще всего выступает физическое лицо. Однако им может быть и
специализированная частная или публичная трастовая компания.
2. Patikėtinis – asmuo, valdantis patikos fondo/tresto turtą /aktyvus naudos gavėjo naudai
kad pasiektų tam tikrą tikslą. Savo veiksmus jis atlieka vadovaudamasis patikėjimo sutartimi,
taip pat moralės, sąžiningumo ir verslo etikos principais. Patikėtinis neturi teisės gauti
tiesioginės naudos iš Patikos Tresto aktyvų. Patikėtinis dažniausiai yra fizinis asmuo. Tačiau
juo gali būti ir specializuota privati arba viešoji patikos/tretinė įmonė/kompanija/koorporacija.

3. Бенефициар (англ. Beneficiary) - это лицо, имеющее право получать выгоду от

активов траста, а при выполнении определенных условий и сами активы. Бенефициаров
в трасте может быть несколько. Любой Бенефициар вправе требовать от Доверительного
собственника надлежащего исполнения обязанностей по управлению трастом и при
необходимости может инициировать соответствующие судебные иски. Суды
Великобритании и юрисдикций, принявших английское право за основу, имеют
многолетнюю практику защиты прав Бенефициаров, поэтому нарушения со стороны
Доверительных собственников случаются очень редко.
3. Naudos Gavėjas/Beneficiarijus tai asmuo, turintis teisę gauti naudą iš patikos
fondo/treto aktyvų, o įvykdžius tam tikras sąlygas ir pačius aktyvus. Patikos fonde/treste gali
būti keli Naudos Gavėjai/Beneficiartijai. Bet kuris Beneficiarijus turi teisę reikalauti, kad
Patikėtinis tinkamai atliktų patikėjimo fondo valdymo pareigas ir prireikus gali inicijuoti
atitinkamus teisinius ieškinius. Jungtinės Karalystės teismai ir jurisdikcijos, priėmusios
Anglijos teisę kaip pagrindą, turi ilgametę praktiką ginant Naudos Gavėjų teises, todėl
pažeisimai iš Patikėtinių pusės įvyksta labai retai.
Для лучшего обеспечения интересов Бенефициара в трасте можно предусмотреть
еще один элемент - Попечителя.
Siekiant geriau užtikrinti Naudos Gavėjo interesus, patikėjime gali būti numatytas dar
vienas elementas – Globėjas.

Попечитель траста (англ. Protector) - это лицо, назначенное Учредителем для

контроля над действиями Доверительного собственника. Понятие "Попечитель"
определено в трастовом законодательстве и судебных прецедентах. Основными
англоязычными терминами, обозначающими Попечителя, являются:
Tresto Globėjas (angl. Protector) tai Steigėjo paskirtas asmuo, kuris prižiūri Patikėtinio
veiksmus. „Globėjo“ sąvoka apibrėžta patikėjimo/trestų teisės aktuose ir teisminiuose
precedentuose. Pagrindiniai anglakalbių terminai reiškiantys Globėją yra šie:

Protector (наиболее распространенный); --- Protektorius (labiausiai paplitęs);

Appointor; --- Skyrėjas;
Committee; --- Komitetas;
Enforcer; --- Vykdytojas;
Guardian; --- Globėjas;
Nominator; --- Nominatorius;
Surrogate. --- Surogatas;

С практической точки зрения, важным является не название этой должности, а

объем полномочий, который закреплен за Попечителем в трастовом договоре.
Praktiniu požiūriu svarbu ne šių pareigų pavadinimas, o Globėjui Patikėjimo
sutartyje/treste suteiktų/užtvirtintų įgaliojimų apimtis.

Типичные полномочия Попечителя:

увольнять и назначать нового Доверительного собственника;
 предварительно одобрять, контролировать и/или ветировать действия
Доверительного собственника;
вносить изменения в трастовый договор;
менять состав Бенефициаров траста;
менять юридический домицилий траста (право, которым регулируется траст, а
также судебную юрисдикцию, в которой могут рассматриваться споры);
получать информацию от Доверительного собственника об активах траста.
Следует учитывать, что слишком широкие полномочия Попечителя могут привести
к тому, что он будет признан фактическим собственником активов траста.
Трастовое законодательство оффшорных юрисдикций позволяет назначить в
качестве Попечителя практически кого угодно. В частности, им может быть:
сам Учредитель;
один из Бенефициаров;
любое доверенное лицо Учредителя, в том числе один из членов его семьи;
любое юридическое лицо (например, Багамская исполнительная структура).

Tipiški Globėjo įgaliojimai:

 atleisti ir paskirti naują patikėtinį;
 iš anksto patvirtinti, stebėti ir (arba) vetuoti Patikėtinio veiksmus;
 daryti pakeitimus patikėjimo treste/sutartyje;
 pakeisti Naudos Gavėjų/Beneficiarijų sudėtį;
 pakeisti patikos teisinę buveinę (įstatymą, kuris reglamentuoja Patikos Trestą, taip
pat teisminę jurisdikciją, kurioje gali būti nagrinėjami ginčai);
 gauti iš Patikėtinio informaciją apie Patikėjimo Fondo turtą/aktyvus.
 Reikėtų priimti domėn, kad per platūs Globėjo įgaliojimai gali lemti tai, kad jis bus
pripažintas tikruoju Patikėjimo Fondo turto savininku.
 Patikėjimo įstatymai ofšorinėse jurisdikcijose leidžia beveik bet kuriam asmeniui
būti paskirtu Globėju. Visų pirma, juo gali būti:
 pats Steigėjas;
 vienas iš Naudos Gavėjų;
 bet kuris Steigėjo Patikėtinis, įskaitant vieną iš jo šeimos narių
 bet koks juridinis asmuo (pavyzdžiui, Bahamų vykdomoji struktūra).

Несмотря на такую свободу выбора, подходить к решению этого вопроса следует

осторожно. Наделение контрольными полномочиями Учредителя или Бенефициара
нежелательно, поскольку это может привести к юридическим проблемам. На должность
Попечителя лучше назначить независимое доверенное лицо Учредителя - личного
бухгалтера, юрисконсульта или советника. Кроме того, в последнее время многие
публичные трастовые компании предлагают профессиональные услуги попечителя.
Воспользоваться такой услугой может быть неплохим решением.
Nepaisant šios pasirinkimo laisvės, į šį klausimą reikia žiūrėti atsargiai. Steigėjui ar
naudos gavėjui nepageidautina suteikti kontroliuotojo įgaliojimų, nes tai gali sukelti teisinių
problemų. Į Globėjo pareigas geriau paskirti nepriklausomą Steigėjo Patikėtinį – asmeninį
buhalterį, teisinį konsultantą ar patarėją. Be to, pastaruoju metu daugelis viešųjų patikos įmonių
siūlo profesionalias Globėjo paslaugas. Naudotis tokia paslauga gali būti geras sprendimas.
Схема взаимодействия сторон траста
 Pasitikėjimo Tresto šalių sąveikos schema

Предмет траста Pasitikėjimo subjektas

В трасте есть еще один обязательный элемент - активы, составляющие предмет

траста (англ. Trust Property или Trust Assets).
Yra dar vienas privalomas patikėjimo elementas – aktyvai, sudarantys Tresto subjektą
(angl. Trust Property - Patikėjimo Nuosavybė arba Trust Assets-Patikėjimo/Tresto Aktyvai).

При создании траста право собственности на активы расщепляется на:

Sukūrus Patikėjimo fondą/Trestą, nuosavybės teisė į aktyvus padalijama į:
юридическое право собственности (право владения и управления), которое
передается Доверительному собственнику; и
 бенефициарное право собственности (право получения выгоды), которое
переходит к Бенефициару.
 juridinė teisės nuosavybė (Nausavybės teisė ir valdymas), kuri perduodama
Patikėtiniui; ir
 tikroji nuosavybė (teisė gauti išmokas/naudą), kuri pereina Naudos
Gavėjui/Beneficiarijui --- [Link]

Благодаря такому расщеплению Бенефициару нельзя предъявить налоговые

претензии в отношении активов траста, поскольку он ими формально не владеет.
Налоговые обязательства у Бенефициара возникают только в связи с фактически
полученными доходами.
Dėka tokio padalijimo Beneficiarijui negalima pareikšti mokestinių reikalavimų Patikos
Fondo/Tresto aktyvų atžvilgiu, todėl kad jie formaliai jam nepriklauso-nėra Jo Nuosavybė.
Beneficiatijui mokestinės prievolės atsiranda tik faktiškai gautus pajamas.

Документация Tраста --- Tresto dokumentacija

Основными документами траста являются: Pagrindiniais tresto dokumentais

yra:
1. Трастовый договор (англ. Trust Deed) - главный документ траста. Он может
заключаться как в письменной, так и в устной форме (чаще в письменной). По договору
Учредитель передает принадлежащие ему активы Доверительному собственнику,
который обязан управлять ими в пользу Бенефициара либо для достижения
определенной цели.
1. Patikėjimo sutartis (англ. Trust Deed) – pagrindinis Tresto dokumentas. Jis gali būti
sudarytas ir raštu, ir žodžiu (dažniau raštu). Steigėjas pagal sutartį perduoda jam priklausantį
turtą Patikėtiniui, kuris įpareigotas jį valdyti Beneficiarijaus naudai arba siektiant konkretaus
tikslo.
2. Письмо-волеизъявление (англ. Letter of Wishes) - вспомогательный документ,
который Учредитель (или Попечитель) может направлять Доверительному
собственнику. В письме содержатся рекомендации о том, как поступать с активами
траста. Письмо-волеизъявление не должно носить обязательный характер, иначе траст
может быть признан фиктивным.
2. Laiškas - valios išreiškimas (angl. Letter of Wishes) – pagalbinis dokumentas, kurį
Steigėjas (arba Globėjas) gali išsiųsti Patikėtiniui. Laiške - valios išreiškime pateikiamos
rekomendacijos, kaip elgtis su Patikos Fondo aktyvais. Laiškas-valios išreiškimas neturėtų būti
įpareigojantis/nurodantis, kitaip patikėjimas gali būti pripažintas fiktyviu.
Кроме того, Доверительный собственник обязан вести подробную финансовую
отчетность траста. Сдавать такую отчетность в государственные органы не требуется.
Она нужна только для предъявления Бенефициарам или Попечителю.
Be to, Patikėtinis privalo vesti išsamias Patikos Fondo finansines ataskaitas. Tokias
ataskaitas valstybėms institucijoms neprivaloma. Jos reikalingos tik pateikti Beneficiarijui arba
Patikėtiniui.

Основные разновидности трастов --- Pagrindinės Patikėjimo rūšys

 Отзывный или безотзывный траст (англ. Revocable Trust / Irrevocable Trust). Если
траст отзывный, то его Учредитель может в любой момент вернуть себе переданные
активы. Такой траст обычно бесполезен, потому что суд может признать его фиктивным.
Если же траст безотзывный, то изъять из него активы Учредитель не сможет.
Atšaukiamas arba neatšaukiamas Trestas (angl. Revocable Trust / Unrevocable Trust). Jei
Patikos Trestas yra atšaukiamas, tai jo Steigėjas gali bet kada susigrąžinti perduotą turtą sau.
Toks pasitikėjimas paprastai yra bevertis, nes teismas gali jį pripažinti fiktyvu. Jei Patikėjimo
Trestas yra neatšaukiamas, Steigėjas negalės iš jo atsiimti aktyvų.

Фиксированный или дискреционный траст (англ. Fixed Trust / Discretionary Trust).

В фиксированном трасте распределение доходов и активов осуществляется на основании
четких инструкций Учредителя, а Бенефициары перечислены поименно. В
дискреционных трастах Бенефициары определены как некий класс без указания имен
(например, "дети моей первой супруги, рожденные от меня").
Fiksuotas arba diskrecinis Pasitikėjimo Trestas (angl. Fixed Trust / Discretionary Trust).
Fiksuotame Treste pajamos ir turtas paskirstomas pagal aiškius Steigėjo nurodymus, o
Beneficiarijai yra išvardyti pagal vardus. Diskreciniuose Patikos Fonduose/Trestuose
Beneficiarijai apibrėžiami kaip klasė be vardų įvardijimo (pavyzdžiui, „mano pirmosios
žmonos vaikai, gimę iš manęs“).

Доверительный собственник дискреционного траста имеет право выделять из этот

класса конкретных лиц и распределять между ними доходы и активы на свое усмотрение
(англ. Discretion). Дискреционные трасты лучше подходят для защиты активов,
поскольку в таких трастах имена Бенефициаров не определены, а потому и претензии к
ним предъявить на порядок сложнее.
Diskrecinio tresto Savininkas turi teisę išskirti iš šios klasės konkrečius asmenis ir savo
nuožiūra paskirstyti jiems pajamas bei aktyvus (angl. Discretion). Turtų apsaugojimui labiau
tinka diskreciniai trestai, nes tokiuose fonduose nėra apibrėžti Beneficiarijų vardai, todėl jiems
daug sunkiau pareikšti pretenzijas.
Бенефициарный или целевой траст (англ. Beneficiary Trust / Purpose Trust). Если в
трасте есть Бенефициар, то такой траст является бенефициарным. Эта разновидность
траста считается "классической" и применяется наиболее часто. В целевом трасте
Бенефициаров нет - он создается для достижения некоторой цели. Цель может быть
конкретной (например, "владение акциями компании АБB") или общей (например,
"сохранение исторического наследия").
Beneficiarinis arba tikslinis Trestas (angl. Beneficiary Trust / Purpose Trust). Jei Treste
yra Beneficiarijus, toks pasitikėjimas yra Beneficiarinis. Šis Tresto tipas laikomas „klasikiniu“
ir naudojamas dažniausiai. Tiksliniame Treste nėra naudos gavėjų – jis sukurtas tam, kad būtų
pasiektas koks nors tikslas. Tikslas gali būti konkretus (pvz., „ABB akcijų valdymas“) arba
bendras (pvz., „istorinio paveldo išsaugojimas“).
Из-за отсутствия Бенефициаров претензии в связи с недекларированием активов
предъявлять некому. Поэтому целевой траст предоставляет обширные возможности для
налогового планирования и защиты активов. В целевых трастах также можно назначать
Попечителя, главной функцией которого будет обращение в суд против Доверительного
собственника в случае нарушения им своих обязанностей по трастовому договору (в
бенефициарных трастах таким правом наделены Бенефициары).
 Nesant Beneficiarijų, pretenzijų dėl turto nedeklaravimo nėra kam reikšti. Todėl Tikslinis
Trestas suteikia plačias mokesčių planavimo ir aktyvų apsaugos galimybes. Tiksliniuose
Trestuose taip pat galima paskirti Globvėją, kurio pagrindinė funkcija bus imtis teisinių
veiksmų kreipiantis į teismą prieš Patikėtinį, jei jis pažeidžia Tresto sutartimi prisiimtus
įsipareigojimus (Beneficiariniuose Trestuose tokia teisė suteikta Beneficiarijui).

Траст для защиты активов (англ. Asset Protection Trust). Это название является
довольно условным, поскольку некоторую защиту обеспечивают все разновидности
трастов. Применяется в некоторых оффшорных юрисдикциях, специально заточенных
под обеспечение максимального противодействия вероятным противникам.
Aktyvų apsaugos Trestas (англ. Asset Protection Trust). Šis pavadinimas yra gana
sąlyginis, nes tam tikrą apsaugą užtikrina visų tipų Patikos Trestai. Jis naudojamas kai kuriose
ofšorinėse jurisdikcijose, specialiai pritaikytas siekiant užtikrinti maksimalų atsparumą
potencialiems priešininkams.

Международный траст (англ. International Trust). Не является отдельной

разновидностью. Название объясняется тем, что элементы такого траста привязаны к
разным странам, например:
Учредитель является резидентом юрисдикции А и создает траст по законам
юрисдикции Б;
в траст передаются активы, физически расположенные на территории юрисдикции
В;
Доверительный собственник траста является резидентом юрисдикции Г.

Tarptautinis Trestas (angl. International Trust). Tai nėra atskira rūšis. Pavadinimas
paaiškinamas tuo, kad tokio pasitikėjimo elementai yra pririšti prie skirtingų šalių, pavyzdžiui:
• Steigėjas yra A jurisdikcijos rezidentas ir sukuria Trestą pagal B jurisdikcijos
įstatymus;
• Trestui perduomi aktyvai fiziškai yra B jurisdikcijoje;
• Tresto Patikėtinis yra G. jurisdikcijos rezidentu.
Что такое фиктивный траст? Kas yra fiktyvūs Trestai?

Фиктивный траст (англ. Sham Trust) - это траст, учреждение которого не создает
реальных юридических последствий для его сторон. Признать траст фиктивным может
только суд.
Главные признаки фиктивности траста:
на момент создания траста Учредитель не обладал правом собственности на
переданные в него активы;
Учредитель не передал безотзывно право собственности на активы траста;
Учредитель оставил за собой право контролировать действия Доверительного
собственника;
документы траста не отражают действительных намерений Учредителя.
За последние десятилетия появилось много методик доказательства фиктивности
трастов. Поэтому учреждение траста следует доверить опытным юристам.
передал безотзывно право собственности на активы траста;
Fiktyvus trestas (angl. Sham Trust) yra trestas, kurio įsteigimas nesukelia realių teisinių
pasekmių jo šalims. Tik teismas gali pripažinti Patikėjimo Trestą fiktyvu.
 Pagrindiniai fiktyvaus Patikėjimo Tresto požymiai:
• Patikos Tresto steigimo momentu Steigėjas neturėjo nuosavybės teisės į perduotą turtą;
• Steigėjas neatšaukiamai neperdavė nuosavybės teisės į Patikėjimo Tresto aktyvus;
• Steigėjas pasilieko sau teisę kontroliuoti Patikėtinio veiksmus;
• Patikėjimo dokumentai neatspindi tikrųjų Steigėjo ketinimų.
Per pastaruosius dešimtmečius atsirado daug metodų, kaip įrodyti fiktyvius Patikos
Trestus. Todėl Patikėjimo Tresto steigimą reikėtų patikėti patyrusiems teisininkams.